De 30%-regeling voor AI-professionals in Nederland: wie komt in aanmerking en de afbouw naar 27%

Internationale AI-specialisten die overwegen naar Nederland te verhuizen, horen vaak al over de '30%-regeling' voordat zij een contract tekenen. Deze Nederlandse belastingfaciliteit kan het netto inkomen van kennismigranten flink verhogen, maar de regels zijn specifiek en veranderen regelmatig. Dit is wat AI-professionals moeten weten voordat zij verhuizen of een aanbieding onderhandelen.

Wat Is De 30%-Regeling?

De 30%-regeling staat werkgevers toe om tot 30% van het bruto salaris van een werknemer onbelast uit te keren, bedoeld om de extra kosten te dekken van het werken buiten het eigen land (de zogenoemde extraterritoriale kosten). In plaats van over het volledige salaris belasting te betalen, wordt slechts 70% van het bruto bedrag belast met Nederlandse inkomstenbelasting.

Voor AI-professionals die vanuit het buitenland worden aangetrokken, kan dit het netto maandinkomen aanzienlijk verhogen in vergelijking met een volledig belast Nederlands salaris op hetzelfde brutoniveau.

Wie Komt In Aanmerking?

Niet elke internationale aanwerving komt automatisch in aanmerking. De Belastingdienst past verschillende voorwaarden toe:

• Aangeworven vanuit het buitenland. De werknemer moet vanuit het buitenland zijn aangeworven, of door een werkgever zijn overgeplaatst naar een Nederlandse vestiging.
• Specifieke deskundigheid. De functie moet deskundigheid vereisen die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt. Veel gespecialiseerde AI-functies, zoals onderzoeksfuncties in machine learning, toegepaste NLP-engineering, of werk op het gebied van AI-veiligheid en alignment, voldoen doorgaans aan deze eis gezien het beperkte binnenlandse talentaanbod.
• De 150km-regel. In de twee jaar voordat de Nederlandse dienstbetrekking begint, moet de werknemer gedurende ten minste 16 van die 24 maanden op meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens hebben gewoond. Dit sluit over het algemeen aanvragers uit die eerder in België, Luxemburg of delen van Duitsland en Frankrijk nabij de grens woonden.
• Minimale salarisnorm. Er geldt een wettelijke minimale belastbare salarisnorm, die jaarlijks door de Belastingdienst wordt herzien en aangepast. Omdat dit bedrag elk jaar wijzigt, dienen kandidaten de actuele norm altijd rechtstreeks te verifiëren bij de Belastingdienst of de salarisadministratie van hun werkgever, en niet te vertrouwen op oudere cijfers.

Hoe De Aanvraag Werkt

De 30%-regeling kan niet door een individu alleen worden aangevraagd. Deze moet gezamenlijk door werknemer en werkgever worden aangevraagd, en de werkgever dient de aanvraag in bij de Belastingdienst. Belangrijke punten voor kandidaten:

• De aanvraag dient idealiter binnen vier maanden na de startdatum te worden ingediend om de regeling vanaf de eerste werkdag te waarborgen. Latere aanvragen zijn mogelijk, maar kunnen leiden tot een vertraagde ingangsdatum van het voordeel.
• Wanneer een AI-professional van werkgever wisselt tijdens de looptijd van de regeling, is een nieuwe aanvraag vereist. Er geldt doorgaans een termijn van drie maanden tussen het verlaten van de ene en het beginnen bij de andere werkgever om de continuïteit van de regeling te behouden.
• De werkgever, niet de werknemer, besluit of de vergoeding elke maand wordt toegepast. Dit wordt meestal vastgelegd in het arbeidscontract of in een apart addendum.

Looptijd En De Afbouw Naar 27%

De regeling loopt momenteel voor maximaal vijf jaar vanaf de start van de Nederlandse dienstbetrekking. Een belangrijke wijziging betreft het percentage zelf, niet de looptijd, maar deze wijziging is gerichter dan vaak wordt aangenomen.

Vanaf 2027 wordt het standaardpercentage verlaagd van 30% naar 27% van het bruto salaris, maar dit geldt niet voor alle huidige gebruikers van de regeling. De verlaging is specifiek van toepassing op:

• Nieuwe aanvragen die vanaf 2027 worden ingediend, en
• Expats die op of na 1 januari 2024 naar Nederland zijn verhuisd en aan de regeling zijn begonnen.

AI-professionals die vóór 1 januari 2024 al in Nederland werkten met de 30%-regeling, behouden op grond van overgangsrecht doorgaans het volledige percentage van 30% gedurende de resterende looptijd van hun toekenning. Voor hen verandert er in 2027 dus niets aan het toegekende percentage.

Daarnaast is een afzonderlijk, verlaagd tarief van 20% ingevoerd voor bepaalde categorieën medewerkers bij publieke kennis- en onderzoeksinstellingen, zoals promovendi en bepaalde academische medewerkers. Dit weerspiegelt een beleidsonderscheid tussen specialisten in de private sector en door de overheid gefinancierde onderzoekers.

AI-professionals die in 2026 en daarna onderhandelen over een aanbieding, dienen bij hun toekomstige werkgever concreet te verifiëren welke aankomstdatum en welke overgangscategorie op hun situatie van toepassing is, aangezien dit bepaalt of zij onder het tarief van 30% of 27% vallen zodra 2027 aanbreekt.

Wat Dit Betekent Voor Het Netto Salaris

Voor AI-professionals die aanbiedingen afwegen, kan de 30%-regeling de vergelijking tussen een Nederlandse functie en een aanbod in het buitenland aanzienlijk veranderen. Enkele praktische gevolgen:

• Hypotheekcapaciteit. Nederlandse hypotheekverstrekkers houden deels rekening met de onbelaste vergoeding, wat de leencapaciteit kan verhogen voor wie een woning wil kopen.
• Pensioen en sociale premies. De vergoeding verlaagt de belastbare grondslag, wat ook de pensioenopbouw en de sociale premies die over het salaris worden berekend licht kan verminderen. Dit is iets om mee te nemen in de langetermijn financiële planning.
• Discipline bij het wisselen van baan. Omdat de continuïteit afhankelijk is van een tijdige herindiening, dienen AI-professionals die van baan wisselen de regeling vroeg in de onderhandelingen met de HR- of salarisafdeling van een nieuwe werkgever ter sprake te brengen.

Inzicht in deze mechanismen stelt AI-talent in staat om zelfverzekerder te onderhandelen en een verhuizing naar Nederland te plannen met realistische verwachtingen over het netto-inkomen gedurende de volledige looptijd van hun verblijf.